«Для заполнения декларации о доходах требуется порой больше ума, чем для получения этих доходов»

Из книги Э. Маккензи «14 000 фраз…»

Порядок действий: Требования налоговиков о пояснениях

Наиболее частым в моей налоговой практике является запрос клиентов, как правило юридических лиц, связанный с требованиями ИФНС о предоставлении пояснений по результатам камеральных проверок, которые проводятся налоговым органом по представленным ими ранее декларациям.

Основанием для запросов разъяснений по итогам камеральной проверки декларации налога на прибыль может стать проверка достоверности предоставленной информации. Камеральные проверки проводятся на основе предоставленных налогоплательщиком деклараций, расчётов и прочих документов, которые необходимы для того, чтобы проверить достоверность заявленных данных (согласно п. 3 ст. 88 НК РФ). Этот процесс предоставляет возможность урегулировать потенциальные налоговые споры.

Если налоговый орган выявляет ошибки в декларации, то может потребовать предоставления необходимых документов и пояснений, предложить организациям исправить ошибку и скорректировать декларацию.

Организация может получать требование о предоставлении разъяснений и дополнительных документов в рамках проверки (ст. 88 НК Российской Федерации) в случае:

• в декларации по налогу на прибыль заявлен убыток;
• снижен уровень налоговой нагрузки по налогу на прибыль;
• выявлены противоречия между сведениями;
• в уточненной декларации уменьшена сумма налога — это относится ко всем налогам;
• в декларации по НДС заявлен налог к возмещению из бюджета; выявлены «разрывы» в цепочке НДС.

Важно понимать, что даже если вы и ваш бухгалтер не считают требования ИФНС правомерными, безусловной обяза нностью является дача требуемых пояснений.

Вот некоторые рекомендации, которые помогут избежать проблем с налоговым органом.

Внимательно ознакомьтесь с запросом, чтобы полностью понять суть запроса и выявить основные точки, на которые требуется сосредоточиться в разъяснениях.

Соберите необходимую документацию, которую налоговая инспекция запрашивает для предоставления пояснений. Готовность к предоставлению полной информации повышает эффективность процесса.

Предоставьте развернутые и точные разъяснения, обосновывая каждое утверждение и представляя конкретные сведения и расчеты, которые могут помочь прояснить возникшие вопросы.

Учтите сроки: Соблюдение установленных сроков предоставления пояснений имеет решающее значение. Убедитесь, что вы предоставите разъяснения в установленный срок, чтобы избежать возможных штрафов и проблем.

Срок представления разъяснений для ответа на запрос инспекции - 5 рабочих суток после получения заявки. В случае если инспектор требует предоставления документов, срок подготовки ответов увеличивается до 10 рабочих суток.

Как подготовить ответ на требование налоговой?

Ответы инспекции можно представить произвольной формой и адаптировать к конкретному налогу, относящемуся к запросу, а также обнаруженным расхождениям или ошибкам в декларациях.

Разъяснения вы можете предоставить в письменной форме лично, по почте или по электронной почте через телекоммуникационные каналы. Отмечу, что пояснения по декларации по НДС должны представляться только в электронном виде через телекоммуникационные каналы согласно п. 3 ст.88 НК России.

Не следует пренебрегать требованиями налогового органа, поскольку ФНС вправе заблокировать счет организации в случае не получения подтверждения приема требования по п. 3 ст. 76 НК. Срок получения подтверждения - 6 рабочих суток со дня поступления налогового органа требования в соответствии с пунктом 5. 1 ст.23 НК Российской Федерации.

Отказ от предоставления пояснений может стать причиной штрафа и выездной налоговой проверки (ВНП), что, безусловно, негативно скажется на финансово-хозяйственной деятельности организации.

Если инспектор сочтет, что разъяснения, предоставленные организацией, общие, не содержат определенных данных, расчетов и объяснений причин обнаруженной ошибки, то может быть применена санкция, предусмотренная ст. 129. 1 Налогового кодекса Российской Федерации, за неисполнение запрошенных пояснений. Часто суды признают применение этих санкций правомерным.

Чтобы избежать проблем и ошибок при подготовке ответа на требования налоговиков, рекомендую обратиться за юридической помощью к адвокату. Компетентный налоговый адвокат проанализирует законность требований, а также поможет составить ответ, который исключает возможность разночтений или неверной трактовки. В результате спорная ситуация будет быстро и эффективно улажена.

Когда можно отказать налоговикам в даче разъяснений

По общему правилу камеральная проверка длится три месяца и этот срок не продлевается. При этом использование доказательств, полученных после окончания проверки и до составления соответствующего акта, возможно при условии направления требования о представлении документов только в пределах сроков, предусмотренных нормами Налогового кодекса (письма ФНС России от 22.08.2014 N СА-4-7/16692, Минфина России от 18.02.2009 N 03-02-07/1-75). Так же считают и судьи (п. 27 постановления ВАС РФ от 30.07.2013 N 57, информационное письмо Президиума ВАС РФ от 17.03.2003 N 71).

Таким образом, законным требование по камеральной проверке является, если оно направлено налоговиками в течение трех месяцев со дня представления декларации. Исключение составляет только, когда требование направляется в рамках дополнительных мероприятий налогового контроля (в такой ситуации налоговый орган может направить требование и за пределами трехмесячного срока).

По общему правилу камеральная проверка длится три месяца. При этом использование доказательств, полученных после окончания проверки и до составления соответствующего акта, возможно при условии направления требования о представлении документов только в пределах сроков, предусмотренных нормами Налогового кодекса (письма ФНС России от 22.08.2014 N СА-4-7/16692, Минфина России от 18.02.2009 N 03-02-07/1-75). Так же считают и судьи (п. 27 постановления ВАС РФ от 30.07.2013 N 57, информационное письмо Президиума ВАС РФ от 17.03.2003 N 71).

Однако игнорировать требование налоговиков о даче разъяснений по декларации достаточно рискованно, поэтому в таких ситуациях возможно ответить на запрос мотивированным отказом со ссылкой на п. 2 ст. 88 НК РФ, разъяснения Минфина и практику судов.